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部控制审计报告

20##年度部控制评价报告格力电器股份全体股东:

根据《企业部控制基本规》及其配套指引的规定和其他部控制监管要求(以下简称企业部控制规体系),结合本公司(以下简称公司)部控制制度和评价办法,在部控制日常监督和专项监督的基础上,我们对公司20##年12月31日(部控制评价报告基准日)的部控制有效性进行了评价。

一、重要声明

按照企业部控制规体系的规定,建立健全和有效实施部控制,评价其有效性,并如实披露部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施部控制进行监督。经理层负责组织领导企业部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告容不存在任何虚假记载、误导性述或重大遗漏,并对报告容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。

公司部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进实现发展战略。由于部控制存在的固有局限性,故仅能为实现上述目标提供合理保证。此外,由于情况的变化可能导致部控制变得不恰当,或对控制政策和程序遵循的程度降低,根据部控制评价结果推测未来部控制的有效性具有一定的风险。

二、部控制评价结论

根据公司财务报告部控制重大缺陷的认定情况,于部控制评价报告基准日,不存在财务报告部控制重大缺陷,董事会认为,公司已按照企业部控制规体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告部控制。

根据公司非财务报告部控制重大缺陷认定情况,于部控制评价报告基准日,公司未发现非财务报告部控制重大缺陷。

自部控制评价报告基准日至部控制评价报告发出日之间未发生影响部控制有效性评价结论的因素。

三、部控制评价工作情况

(一)部控制评价围

公司按照风险导向原则确定纳入评价围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。纳入评价围的主要单位包括:格力电器母公司及子公司。纳入评价围单位资产总额占公司合并财务报表资产总额的99%,营业收入合计占公司合并财务报表营业收入总额的99%;纳入评价围的主要业务和事项包括: 组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、外包业务、财务报告、全面预算、合同管理、信息披露、对子公司的管理、关联交易、募集资金、重大投资、部信息传递和信息系统。重点关注的高风险领域主要包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、工程项目。具体容如下:

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审 计 报 告

金桥监审（yyyy）200号

山东金桥集团有限公司

内 部 控 制 审 计 报 告

山东金桥集团有限公司董事会：

集团企管审计部根据核准的yyyy年年度审计计划，于yyyy年mm月dd日-dd日对MM有限责任公司实施了内部控制审计。本次审计的主要目的是检查和评价采购及付款、销售及收款、存货管理及成本核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。我们审阅了相关制度，与相关采购、销售、仓储、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。现将审计中情况报告如下：

一、财务收支管理

公司财务核算总体比较规范，能够按《企业会计制度》执行，公司财务部制订了财务管理条例使之成为日常财务管理、核算的标准。现主要突出的问题是财务总监如何直接参与企业业务管理，特别是对重大的资本性支出、费用性支出加强事前审核和监督。

1、货币资金支出缺乏财务总监的审批手续

本次审计，我们抽查了公司部分收付款凭证。发现公司在部分收付款作业中相关业务单证及审批手续并不完备，特别是财务总监没有在重要财务收支上履行审批责任。举例如下：

（1）

（2）

审计建议：

公司制订了完备的财务部管理文件，对财务部的日常工作都作了相应的规章制度。但没有对各种支出的审批程序、审批权限作出清晰的规定，出现了以上情况，我们建议：

任何一项财务收支均应由内部填制单证，并经授权程序批准。包括提现、资金划拨等业务。建议公司设计相关单证及授权审批程序。

2、

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二、采购及付款

公司采购有较为完备的采购作业管理标准。对供应商质量审计、采购物资入库时的质量检查及验收、付款审批等环节的实务操作有适当控制；公司采购部门及相关岗位对采购管理和岗位职责较为熟悉。

采购环节的主要审计发现：

1、供应商相对集中，主要原料采购供应商选择，缺乏年度复查程序，供应商名录基本维持不变，新供应商开拓力度较弱。

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内部控制审计报告的参考格式

1?标准内部控制审计报告

内部控制审计报告

××股份有限公司全体股东：

按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了××股份有限公司（以下简称××公司）××年××月××日的财务报告内部控制的有效性。

一、企业对内部控制的责任

按照《企业内部控制基本规范》、企业内部控制应用指引的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会和经其授权的经理层的责任。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对发现的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。

三、内部控制的固有局限性

内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。

四、财务报告内部控制审计意见

我们认为，××公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。

五、非财务报告内部控制的重大缺陷

在内部控制审计过程中，我们注意到××公司的非财务报告内部控制存在重大缺陷［描述该缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度］。由于存在上述重大缺陷，我们提醒本报告使用者注意相关风险。需要指出的是，我们并不对××公司的非财务报告内部控制发表意见或提供保证。本段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的审计意见。

××会计师事务所

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）

（盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）

中国××市

××年×月×日

2?带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告

内部控制审计报告

××股份有限公司全体股东：

按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了××股份有限公司（以下简称××公司）××年××月××日的财务报告内部控制的有效性。 ［“一、企业对内部控制的责任”至“五、非财务报告内部控制的重大缺陷”参见标准内部控制审计报告相关段落表述。］

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审  计  报  告

xx监审（yyyy）200号

M M  有  限  责  任  公  司

内  部  控  制  审  计  报  告

MM有限责任公司董事会：

集团监察审计部根据核准的yyyy年年度审计计划，于yyyy年mm月dd日-dd日对MM有限责任公司实施了内部控制审计。本次审计的主要目的是检查和评价采购及付款、销售及收款、存货管理及成本核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。我们审阅了相关制度，与相关采购、销售、仓储、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。现将审计中情况报告如下：

一、财务收支管理

公司财务核算总体比较规范，能够按《企业会计制度》执行，公司财务部制订了财务管理条例使之成为日常财务管理、核算的标准。现主要突出的问题是财务总监如何直接参与企业业务管理，特别是对重大的资本性支出、费用性支出加强事前审核和监督。

1、货币资金支出缺乏财务总监的审批手续

本次审计，我们抽查了公司部分收付款凭证。发现公司在部分收付款作业中相关业务单证及审批手续并不完备，特别是财务总监没有在重要财务收支上履行审批责任。举例如下：

（1）      

（2）      

审计建议：

公司制订了完备的财务部管理文件，对财务部的日常工作都作了相应的规章制度。但没有对各种支出的审批程序、审批权限作出清晰的规定，出现了以上情况，我们建议：

任何一项财务收支均应由内部填制单证，并经授权程序批准。包括提现、资金划拨等业务。建议公司设计相关单证及授权审批程序。

2、

3、

二、采购及付款

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20xx年内控审计报告

根据内审通[2012]2号审计通知书的要求，我们对公司内控制度执行情况和公司各项资产的安全完整等方面的内控情况进行了一次重点审计，由于这次审计涉及的范围较广，事项较多，我们难以做到全面反映公司内控管理现状的全貌，我们只能在有限的范围内发表审计意见或提出我们的看法，以便于给公司管理层提供参考。

审计工作自20xx年3月1日起实施，自20xx年7月31日结束，审计范围包括集团主体及下属各分公司，其中审计侧重于公司主体的内控制度执行情况的审计，在审计过程中我们审查了相关凭证、账册及其他有关资料，并对部分职员进行了询问和座谈，同时也对部分职员的举报进行了整理与甄别。这次审计主要围绕资金管理、存货管理、债权债务及成本管理等方面进行了重点审计，同时也对群众反映的部分问题进行了调查、走访与核实。

经过审计，我们发现，公司在涉及内控管理的所有重大和关键环节控制点，都出现了越来越严重的漏洞和缺陷，自20xx年以来，由于公司管理层的重大变化，对公司的经营管理造成了巨大的影响，从而使原本管理不善的境况进一步加剧，两年来，公司一直在困境中苦苦挣扎，在有识之士的叹息和无奈中煎熬，公司的业绩一落千丈，销售下滑、费用上升，利润更是出现了有史以来罕见的负增长。产品质量和服务越来越差，供货能力越来越弱，客户和分销商怨声载道，公司的品牌正在经历一场前所未有的生死考验。

公司如今已是人心浮动，民心尽失，部分居心叵测之人更是浑水摸鱼、中饱私囊，置公司利益和广大员工的利益于不顾，他们一心想着怎样去提高自己的收入，却不想办法去提高自己的工作能力，不想办法去提高公司的效益，个别高管不懂管理，昏庸无能、滥竽充数，更有个别无耻之徒学历造假、证书造假，欺瞒公司。正是由于他们的无能，才会造成公司如今的累累败绩。

经过我们对公司20xx年-20xx年期间的有关财务数据的对比，不难看出，公司在这么多年的经历中虽有阵痛，但总体上还是处于良性的发展过程，并且管理层也一直没有放弃加强和完善公司的内控管理，但随着20xx年的到来，一切都在悄然的发生着改变，但可悲的是，这种改变是以牺牲股东利益为代价。

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企业如何进行财务报告内部控制审计

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　　财务报告内部审计概念

　　《企业内部控制应用指引第14条——财务报告》第二条规定：“本指引所称财务报告，是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。”3C框架理解，本着与国际惯例趋同的原则，本指引采用了“财务报告”这个国际通用术语，但是在我国现行有关法律、行政法规中使用的是“财务会计报告”术语。《企业会计准则——基本准则》第四条指出，“财务会计报告”又称“财务报告”，将两者等同。财务报告根据其服务对象不同，可以分为内部财务报告和外部财务报告两大类。而本指引所定义的财务报告是一个狭义的概念，专指对外提供的严格按照国家统一的会计制度编制的财务报告。

　　财务报告内部控制审计，就是对被审计单位财务报告内部控制设计与运行的有效性的审查和评价活动，对促使被审计单位加强财务报告内部控制建设，防范财务报告风险具有重要意义。

　　企业应当建立对财务报告内部控制的审计制度，明确审计机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。内部审计部门或人员应检查财务报告的编制、财务报告的对外提供业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。

　　审计依据

　　财务报告控制审计依据除了国家关于财务报告管理方面的法律法规，企业制定的财务报告管理制度及其《企业内部控制手册》有关财务报告部分的内容外，还应包括包括国家、行业协会、被审计单位有关审计方面的规范及标准等。

　　审计目标

　　财务报告内部控制审计目标，就是保证财务报告内部控制设计和运行的有效性，促使企业预防和控制财务报告风险，具体包括：

　　（1）证实财务报告管理内部控制是否建立、健全并有效执行。

　　（2）证实各项财务报告业务是否合法、合规等。

　　审计内容

　　财务报告内部控制审计内容，因审计主体、审计要求及其审计方式的不同而不同。采用传统的全面审计方式，财务报告内部控制审计是审查和评价财务报告内部控制设计和运行的有效性两个方面，范围包括财务报告的编制、财务报告的对外提供等业务。采用现代以风险为导向审计方式，审计人员应以财务报告风险为导向，审计已经设计完成的财务报告内部控制及其相关的管理制度是否有效执行，是否有效控制了财务报告风险；已经设计有效的财务报告各控制点的控制措施是否有效实施，是否有效防止了各控制环节的风险；是否根据业务、环境等的变化持续改进财务报告内部控制等。

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