央广网北京5月14日消息（记者 孙汝祥）5月13日晚间，江苏证监局公布行政处罚决定，大华会计师事务所（以下简称“大华所”）被暂停从事证券服务业务6个月，大华所及三名签字注册会计师共被罚没4132万元。

“大华所对金通灵2017年至2022年年度财务报表审计时，未勤勉尽责，所出具的审计报告存在虚假记载。”江苏证监局在5月10日作出的处罚决定书中表示。

“从事证券业务的会计所被证监部门暂停从事业务在近年并不多见，对头部大型会计所暂停从事证券业务更是没有。”有学者表示。

“暂停证券服务6个月的处罚是很严厉的，这是近年来少有的。”另一位专家对央广资本眼表示，采取暂停执业资格的处罚方式，对会计师事务所的影响极大，建议加重对重大过失负有责任的注册会计师的处罚力度，减轻对会计师事务所的处罚力度。

亦有行业人士表示：“只有让这些‘看门人’被罚痛，罚得真的下次不敢了，甚至罚得倾家荡产，才能真正起到应有的警示作用。”

据大华所官方微信公号介绍，大华所是中国最早创立的会计师事务所民族品牌，2011年至2021年连续十一年在中注协综合排名中位居行业前十，在最新公布的2021年度排名中列第七位。

中国注册会计师协会数据显示，在刚过去的2023年报季，大华所共为436家A股公司出具了审计报告，在所有会计所中数量排名第三。

为金通灵年报审计未勤勉尽责

经江苏证监局另案查明，金通灵2017年至2022年年度报告存在虚增或虚减营业收入、利润总额等虚假记载行为。

而大华所为金通灵2017年至2022年年度财务报表提供审计服务，均出具了标准无保留意见的审计报告，签字注册会计师为范荣、颜利胜、胡志刚，6年审计收入合计6886792.14元（不含税）。

“大华所对金通灵2017年至2022年年度财务报表审计时，未勤勉尽责，所出具的审计报告存在虚假记载。”江苏证监局行政处罚决定书指出，大华所出具的2017年至2021年年度审计报告均将金通灵建造合同收入确认作为关键审计事项，与建造合同相关的风险评估程序和内控测试程序存在重大缺陷，2017年至2022年与建造合同收入相关的实质性程序存在重大缺陷。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，结合违法行为跨越新旧《证券法》适用的特别情形，江苏证监局决定责令大华所改正，没收业务收入6886792.14元，处以34433960.70元罚款，并暂停从事证券服务业务6个月；对范荣给予警告，并处以150万元罚款；对颜利胜给予警告，并处以80万元罚款；对胡志刚给予警告，并处以40万元罚款。

已有公司拟取消续聘大华所

实际上，在江苏证监局5月13日晚间披露行政处罚决定书之前，当日上午市场已传出一份大华所《致客户函》。

函件显示，大华因承接金通灵年报审计业务于5月10日收到江苏证监局行政处罚决定书，被处以暂停从事证券服务业务6个月（2024年5月10日起-2024年11月9日止）的行政处罚。

“本次行政处罚不会影响本所对贵司的2024年报审计业务。”大华所在函件中表示，暂停从事证券服务业务期间，上市公司董事会和股东大会聘任（续聘）大华所作为2024年度年报审计机构不存在法律障碍。

中注协数据显示，截至4月30日，大华所共为436家上市公司出具2023年度财务报表审计报告，服务数量位列天健、立信之后，排名第三。其中，无保留意见审计报告429份，非无保留意见审计报告9份。

公开信息显示，截至目前436家大华A股2023年报审计客户中有30家改聘其他所，占比6.9%；同时又另有5家A股公司新聘大华担任2024年报审计。

此外，截至目前，至少有久日新材和博思软件2家A股公司以近期相关事项待核实为由，取消了续聘大华所。“这样的取消续聘在A股是很罕见的情况。”上述学者表示。

久日新材公告显示，3月底，该公司已拟定续聘大华所为公司2024年度审计机构。但“鉴于拟聘会计师事务所近期相关事项尚待公司进一步核实，基于审慎性原则”，4月下旬，公司又决定拟取消续聘大华所担任2024年度审计机构。

此前4月中旬，市场已有传闻，大华所将被处以暂停证券服务业务6个月。

5月13日下午，大华所官方微信公号发布声明表示，受到此次处罚，反映了大华所在应对新形势、新任务、新挑战面前存在的差距，在风险意识、内部治理、质量控制方面存在的不足。

“对此，我们深感痛心和惭愧，对因此而受到影响的客户以及合作单位深表歉意，对在这一困难时期依然给予我们坚定支持和信任的各界伙伴深表感谢。”大华所表示。

暂停执业6个月轻了重了？

“痛定思痛。”大华所在声明中称。

在业内人士看来，没收营业收入并处以5倍罚款，尤其是暂停证券从事证券服务业务6个月的处罚，着实让大华所感觉到了“痛”。

“暂停证券服务6个月的处罚是很严厉的，这是近年来少有的。”专家对央广资本眼表示。

另一位学者亦表示，从事证券业务的会计所被证监部门暂停从事业务在近年并不多见，对头部大型会计所暂停从事证券业务更是没有。

公开信息显示，自2020年以来只有2家小型会计所被处以暂停从事证券服务业务处罚。包括证监会在2022年2月暂停ST新亿退审计机构深圳堂堂会计所从事证券服务业务1年，北京证监局在2024年初暂停ST网力审计机构北京中天华茂从事证券服务业务6个月。

大华所声明表示，将坚守诚信底线，坚持执业准则，坚决落实财会监督执业责任，切实履行资本市场“看门人”职责。

实际上，监管一直以来都在强调要压实包括会计师事务所在内的资本市场中介机构“看门人”责任。

“赞同压实会计师事务所等中介机构等‘看门人’的责任。”上述专家说，“但暂停执业资格是不是最合适的处理方式，有待进一步思考。”

这位专家认为，在客户、供应商和金融机构配合上市公司财务造假还比较普遍的恶劣执业环境下，审计失败是大概率事件。

“采取暂停执业资格的处罚方式，对会计师事务所的影响极大，头部会计师事务所都有可能面临同样的处罚，不利于注册会计师行业的发展。”专家建议，“重师轻所”的处罚方式也值得考虑。

所谓“重师轻所”的处罚方式即指，加重对重大过失负有责任的注册会计师的处罚力度，减轻对会计师事务所的处罚力度，慎用暂停事务所执业资格的处罚。

知名财税审计专家刘志耕认为，如果处罚太轻，会导致“看门人”违法违规成本太低，“不长记性”。

“所以要加大处理处罚力度，只有让这些‘看门人’被罚痛，罚得真的下次不敢了，甚至罚得倾家荡产，才能真正起到应有的警示作用。”刘志耕表示。

与此同时，刘志耕也呼吁，会计师事务所执业的收费应该有所提高，以吸引更多的优秀人才加入会计师事务所行列，同时为行业发展提供必要的资金支持。（央广资本眼）